RENTA INMOBILIARIA IMPUTADA EN EL IRPF

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Renta inmobiliaria imputada en IRPF. Siguiendo con este bloque de artículos dedicados a la fiscalidad inmobiliaria en el IRPF, entre otros hemos hablado de ella en Rentas del alquiler en el IRPF ¿reducción siempre que el inquilino sea menor de 35 años? y en Fiscalidad alquiler a familiares, vamos a explicar ahora qué es, cuándo se aplica y cuál es la valoración de la renta inmobiliaria imputada en el IRPF, realizando al final del artículo, y como suele ser costumbre en este blog, un ejemplo de cálculo numérico.

 

ARTÍCULO ACTUALIZADO, DE ACUERDO A LOS CAMBIOS QUE HA SUFRIDO LA RENTA INMOBILIARIA IMPUTADA A PARTIR DEL 1 DE ENERO DE 2015 CON LA ENTRADA DE LA REFORMA FISCAL, EN LA PÁGINA IMPUTACIÓN DE RENTAS INMOBILIARIAS TRAS LA REFORMA FISCAL

 

renta inmobiliaria imputada

Renta inmobiliaria imputada en IRPF. ¿Qué es y cuándo se aplica?

En primer lugar comentar que suele ser éste un importe que muchos contribuyentes desconocen que haya que computar a efectos del IRPF, ya que no se trata de una obtención directa de renta por su parte, es decir, no se trata de un ingreso económico tangible, sino que lo que se fiscaliza aquí es el “disfrute” de determinados bienes inmuebles de los cuales el contribuyente es el titular según la normativa del Impuesto de Patrimonio, o sobre los que éste tenga el derecho de disfrute (por ejemplo, el usufructo).

 

La renta inmobiliaria imputada se define en el artículo 85 de la LIRPF, donde se indica que ésta aplicará a los bienes inmuebles urbanos o bienes inmuebles rústicos con construcciones que no resulten indispensables para el desarrollo de explotaciones agrícolas, ganaderas o forestales (es decir, no aplica al suelo no edificado) propiedad del contribuyente, exceptuando la vivienda habitual, de los que éste no obtenga rentas inmobiliarias o no estén afectos a la realización de actividades económicas.

 

Renta inmobiliaria imputada en IRPF. Valoración

La valoración de la renta inmobiliaria imputada en el IRPF se obtiene de aplicar, como regla general, el porcentaje del 2% al valor catastral del inmueble. No obstante lo anterior, y para aquellos inmuebles localizados en municipios en los que los valores catastrales hayan sido revisados, modificados o determinados mediante un procedimiento de valoración colectiva de carácter general, de conformidad con la normativa catastral, y hayan entrado en vigor a partir del 1 de enero de 1994, la renta imputada será el 1,1% del valor catastral.

 

En el caso de inmuebles sin valor catastral o en los que éste no haya sido notificado al titular, se tomará como base de imputación de los mismos el 50% del valor por el que deban computarse a efectos del Impuesto sobre el Patrimonio. En estos casos, la valoración de la renta inmobiliaria imputada se obtendrá de aplicar el porcentaje del 1,1% sobre este valor anterior.

 

Por último, en el caso de inmuebles en construcción y en los supuestos en que, por razones urbanísticas, el inmueble no sea susceptible de uso, no se considerará renta inmobiliaria imputada alguna.

 

Ejemplo de cálculo numérico

El Sr. Manuel Fernández es propietario de una vivienda en la costa que no constituye su residencia habitual y que sólo utiliza algunos fines de semana y los periodos vacacionales. El valor catastral ha sido revisado mediante un procedimiento de valoración colectiva de carácter general, de conformidad con la normativa catastral, con posterioridad al 1 de enero de 1994, siendo el valor del mismo de 105.000€. ¿Cuál debe ser el valor de la renta inmobiliaria imputada en la declaración de IRPF del Sr. Manuel?

La cantidad a imputar en la declaración de IRPF del Sr. Manuel Fernández es el 1,1% sobre los 105.000€ de valor catastral, la cual asciende a: 1,1% x 105.000€ = 1.155€


Hasta aquí el artículo sobre la Renta inmobiliaria imputada en el IRPF, esperamos que te haya sido de utilidad. Para recibir más artículos como éste, regístrate en el blog y te iremos enviando de forma automática los que se vayan publicando. Solo tienes que introducir tu nombre y tu email en el apartado dedicado a ello en la barra lateral. Igualmente, si crees que este blog puede ayudar a más gente, comparte el artículo con familiares, amigos y conocidos en redes sociales.

 

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Posted in Fiscalidad, Inmobiliaria.

35 Comments

  1. Mi caso es peculiar: resulta que dejé un piso (el único piso que he comprado en mi vida, y el último) colgado en otra ciudad, porque me trasladaron (cuidado de familiares de primer grado), y claro, este año cambié mi vivienda habitual y puse la correcta, que es la casa de mis padres. Convivo con ellos PORQUE NO PUEDO PAGAR OTRO PISO. Es decir, no puedo vender aquel porque ahora su precio es muy inferior a lo que a mí me queda por pagar de hipoteca, ni lo alquilo porque me da miedo. Pero es el único piso que tengo (y maldita la hora). El caso es que me encuentro con la sorpresita de que me han imputado 651 euros por él. Cuando el piso es una maldita losa de la que no puedo librarme. Mi ruina. Esto es un recochineo. Encima amenazan con abrirme un procedimiento sancionador.

  2. Tengo una casa por la que en el borrador me viene como renta inmobiliaria imputada por valor de 1150 euros, quisiera saber si tengo la obligación de presentar la declaración aun cuando por rendimientos de trabajo no llego a los 22.000 euros

    Un saludo y gracias

    • Hola Vicente,

      Se está obligado a declarar cuando la suma de las rentas inmobiliarias imputadas, rendimientos de letras del tesoro y subvenciones para adquisición de viviendas de protección oficial o de precio tasado supere los 1.000 euros anuales, por lo que en su caso sí tiene esa obligación.

      Saludos,
      Carlos

  3. Tengo una vivienda en propiedad con mi hermano, el y su familia viven en esa casa siendo su vivienda habitual y no les cobro el alquiler, y la pregunta es si tengo que declararla como renta imputada.
    Gracias.

  4. Hola, ¿la renta imputada inmobiliaria ha de pagarse aunque el inmueble este hipotecado?

    Muchas Graciaas

    • Hola Javier,

      Efectivamente, la renta imputada se ha de incluir en la declaración para cualquier inmueble que no sea la vivienda habitual, independientemente de si éste está hipotecado o no.

      Saludos,
      Carlos

  5. tengo una vivienda en propiedad con mi esposa y se la dejaríamos a mi hija y su pareja (no de hecho), por un alquiler representativo (ejemplo: 200 eur/mes), ¿sería correcto alquilar a ambas e imputarnos la renta mínima por el 50% de mi hija, y el otro 50% como renta inmobiliaria?.
    Otra opción sería alquilar por habitación (el piso tiene dos), ¿sería correcto imputarnos el 50% y el otro 50% como renta inmobiliaria?

    • Hola Manuel,

      Si se hace contrato de alquiler a un familiar hay que reflejar los ingresos como tales en el IRPF (por el valor que conste en el contrato), y no como una renta imputada, teniendo en cuenta que el rendimiento neto total del alquiler no podrá ser inferior al que saldría de calcular la renta imputada del inmueble.

      Saludos,
      Carlos Jiménez

  6. En el caso de un local comercial que por motivos del mercado unicamente se ha alquilado durante algunos meses y por los cuales se hace la declaracion oportuna. Durante todo el tiempo que no se alquilo se ha tenido en una agencia mobiliaria y se ha ensenado a varias personas sin exito. Tambien se ha pagado por publicidad en una web de otra agencia. La pregunta es si por el periodo que no se ha alquilado, es preciso realizar la declaracion de la renta imputada. Y si existe algun limite de exencion.
    gracias

    • Hola Gabriel,

      Efectivamente, por el periodo no alquilado se debe considerar la renta imputada correspondiente y declararla de acuerdo a lo que establece la normativa. Para la renta imputada no existe ninguna exención.

      Saludos,
      Carlos Jiménez

  7. Hola, perdón soy muy novato en el tema.

    Mi pregunta es, si al presentar la declaración existe una renta inmobiliaria de unos 2000 euros. Esta cantidad cuando debe pagarse? En la misma declaración, se hace hace aparte…?

    Le agradecería mucho que me contestase, espero que haya comprendido mi pregunta. Perdone mis pocos conocimientos en el tema.

    Muchas gracias,
    Jesús.

    • Hola Jesús,

      Efectivamente los rendimientos netos obtenidos procedentes de una renta inmobiliaria, rendimientos netos que se obtienen de aplicar a los ingresos obtenidos las deducciones permitidas y las reducciones que correspondan, se han de consignar en la declaración del IRPF en el apartado de rendimientos del capital inmobiliario y por tanto su tributación se incluye en la misma.

      Saludos,
      Carlos Jiménez

  8. En el caso de una renta inmobiliaria imputada al IRPF, ¿pueden deducirse los mismo gastos que se pueden deducir en caso de que la vivienda este alquilada?. Por ejemplo: gastos de conservación y mantenimiento, IBI, impuesto de recogida de basuras, etc.

    • Hola Carlos,

      Siento decirte que no se puede. La renta inmobiliaria imputada es el 1,1% o el 2% del valor catastral del inmueble (en función de si la revisión catastral se ha producido a partir de 1994 o anteriormente) sin posibilidad de deducción alguna.

      Saludos,
      Carlos Jiménez

  9. Si la renta imputada a mi vivienda, no siendo esta la vivienda habitual, es de 1.090€ en el año 2014 y mis ingresos anuales de un solo pagador son de 12.000€. ¿ Tengo obligacion de realizar la declaracion de la renta.?
    Gracias por su atencion.

    • Hola Luis,

      Efectivamente tiene la obligación de realizar la declaración de la renta, ya que sus rentas inmobiliarias imputadas superan los 1000 euros.

      Saludos,
      Carlos Jiménez

  10. Hola Carlos,
    Me han incluido como Renta Imputada un almacén construido recientemente en una parcela de mi propiedad. Según Catastro el almacén ocupa 256 m2, mientras que la parcela es de 5.337 m2. Para el cálculo de la casilla de Renta Imputada me incluyen el valor catastral del suelo (urbano) de toda la parcela y lógicamente el de la construcción. Mi pregunta es si puedo calcularla con únicamente el valor de la construcción o, al menos, con el de la construcción y el valor del suelo realmente ocupado por el almacén
    Saludos y gracias

    • Hola Pablo,

      La forma en como te han calculado la renta imputada es la correcta, ya que el valor sobre el que se calcula es la suma del valor catastral del terreno y de la edificación. Es lo mismo que sucede en una casa con terreno, donde la renta imputada se calcula sobre el valor catastral total. Por tanto, la posibilidad que tú planteas no es viable y no se puede hacer, aunque en tu caso y por los datos que aportas la realización del cálculo tal como establece la normativa y como lo hace la Agencia Tributaria es manifiestamente injusto. Siento no haberte podido dar buenas noticias.

      Saludos,
      Carlos Jiménez

  11. Mi esposa posee la nuda propiedad de la casa de sus padres, desde el fallecimiento de su padre, con escritura de cesión por parte de su madre, reservándose el usufructo mientras viva. En la casilla del borrador aparece renta imputada. ¿Debo eliminarla? ¿debo ir al catastro a modificar algo?. Y más importante todavía, me han añadido ese valor patrimonial en la solicitud de becas para mis hijas y por ese valor me paso de los baremos y me han negado las becas de las dos hijas en la universidad. Si descuento ese valor , entraría dentro de las concedidas. ¿Que debo hacer?. Todavía me queda recurso de reposición. Muchas gracias.

    • Hola Miguel,

      Las rentas imputadas se generan por el uso y disfrute del inmueble, y este derecho de uso pertenece al usufructuario. Por tanto, no corresponde que su esposa impute ninguna renta por la nuda propiedad de la casa de sus padres. No estaría de más que fuera al catastro con la escritura de herencia para que, en caso de que lo tengan mal, lo corrijan. No obstante, podría ser que en el catastro lo tuvieran bien y en cambio hacienda tuviera datos incorrectos.

      En cuanto a la segunda pregunta decirle que la nuda propiedad supone un porcentaje patrimonial de la casa de sus padres, por lo cual es un valor que no se puede eliminar si para la concesión de esa beca se tiene en cuenta el patrimonio. En cambio, si a lo que se refiere es al valor que le han imputado en el IRPF, en el recurso de reposición debería explicar lo que le he comentado en el primer párrafo (a ser posible dando la referencia normativa correspondiente), anexando la escritura de herencia como justificante y la declaración de IRPF con la modificación correspondiente donde se demuestre que con la misma está dentro de los baremos.

      Espero haberle sido de ayuda. Saludos,
      Carlos Jiménez

  12. Buenas tardes,

    Por causa de una herencia, recibí un porcentaje de una vivienda en la cual reside el conyuge del fallecido (que era copropietario). Yo ni siquiera dispongo de llave de dicha vivienda, por lo que no puedo hacer ni uso ni disfrute. En el borrador aparece una cantidad. ¿Es correcto?

    Muchas gracias

    • Hola Manuel,

      Efectivamente sí es correcto. Aunque usted no disponga de llave de la vivienda, si en la escritura de herencia se le asignó a usted un porcentaje de la misma, le corresponde declararla como renta imputada. En el borrador aparece puesto que dicha escritura de herencia se debió pasar por el registro posteriormente a su firma.

      Espero haberle ayudado, saludos.
      Carlos Jiménez

  13. Buenas.
    Si estas divorciada y no disfrutas de la vivienda. Es la otra parte la que esta en ella.
    También debes rellenar el campo de imputación de rentas inmobiliarias? Gracias

    • Hola Sonia,

      Decirte que la DGT en la resolución V1372-09 de fecha 10/06/2009 se manifiesta en este particular estableciendo que, “es criterio de este Centro Directivo que no procede la imputación de rentas inmobiliarias prevista en el artículo 85 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio (BOE de 29 de noviembre), por la vivienda familiar cuyo uso se atribuye a los hijos y al cónyuge en cuya compañía queden, aunque ésta no constituya vivienda habitual del otro progenitor. Por tanto, el consultante no tendrá que imputar renta inmobiliaria alguna por la citada vivienda, dicha imputación de rentas corresponderá en su totalidad al cónyuge que reside en la misma”.

      En el caso referido anteriormente, el consultante era propietario de la mitad indivisa de una vivienda que por sentencia judicial de separación era habitada por su ex cónyuge y su hijo. Así pues, en un caso como ese no procede la imputación de rentas inmobiliarias por parte del otro cónyuge. No obstante, en caso de que no hubiera sentencia judicial de por medio que estableciese el uso por parte del ex cónyuge, sí que cabría realizar la imputación de rentas correspondiente.

      Saludos,
      Carlos Jiménez

  14. Tengo una duda respecto a la renta 2013. .la residencia habitual de mi esposa es madrid en un piso alquilado y la mia es valencia, piso que es de mi propiedad. Hemos realizado declaracion conjunta y me ha llegado una carta de hacienda diciendome que he cometido un error ya que la declaración me falto incluir el importe por renta inmobiliaria de mi piso en valencia. Segun entiendo si es mi vivienda habitual no debo colocar ningun importe en esa casilla, correcto? Deberia poner el importe si mi residencia habitual fuese Madrid y mi vivienda de valencia fuese mi segunda residencia, correcto? En la declaracion si que he incluido las deducciones por el prestamo que estoy pagando de mi piso en Valencia (intereses) y por tanto he declarado que soy titular de dicho piso.

    • Hola Juan Pablo,

      Efectivamente lleva usted razón en todo lo que plantea. No obstante, deberá demostrar ante la Agencia Tributaria todos estos hechos, ya que sino lo hace considerará que ella está en lo cierto y le sancionará.

      Espero haberle sido de ayuda y quedo a su disposición por si necesita de mis servicios profesionales para la confección del escrito de respuesta a la notificación que le ha realizado la agencia tributaria, así como mi posterior asistencia en la respuesta que le dé ésta. Por otra parte le animo a que se suscriba al blog para ir recibiendo los artículos que se vayan publicando y que le pueden ser de interés.

      Saludos,
      Carlos Jiménez

  15. Entonces si yo soy propietaria de una vivienda y una plaza de garaje anexa que son mi domicilio habitual, la casilla de “renta de bienes inmuebles no afectos a AAEE, excluida la vivienda habitual e inmuebles asimilados” de mi borrador debería 0,00, ¿no? Es que en el borrador aparece una cantidad que no sé a qué corresponde porque como he dicho antes, no tengo ninguna otra propiedad.
    Gracias!

    • Hola Beatriz,

      Lleva usted razón, por lo que usted dice su borrador es incorrecto. Puede modificarlo confeccionando usted por su cuenta la declaración de IRPF.

      Espero haberle sido de ayuda y quedo a su disposición por si necesita de mis servicios profesionales para la cumplimentación de la declaración de IRPF. Por otra parte le animo a que se suscriba al blog para ir recibiendo los artículos que se vayan publicando y que le pueden ser de interés.

      Saludos,
      Carlos Jiménez

  16. El valor catastral considerado, ¿es el total, o el del inmueble una vez descontado el valor catastral del suelo?

    Gracias.

    • Hola Antonio,

      El valor catastral a considerar en el caso de la imputación de rentas es el total. Es en el caso de rentas inmobiliarias, alquileres, que a la hora de efectuar la deducción se descuenta el valor catastral del suelo y solo se tiene en cuenta el de la edificación.

      Un saludo,
      Carlos Jiménez

  17. Soy pensionista extranjera y formalmente tengo residencia permanente en España. Mi pensión del exterior no supera los 11000 € y no tengo ingresos en España
    Si poseo un piso que ocupo ocasionalmente, no hago deducciones y no hago declaración…
    El valor catastral no supera los 50000€ y me pregunto si lo que Uds. llaman Renta Inmobiliaria Imputada me obliga a declarar.

    • Hola Sara,

      Con los datos que usted me proporciona no debe realizar la declaración de IRPF ni por tanto declarar como renta inmobiliaria la renta imputada por el piso que ocupa ocasionalmente, ya que se encuentra por debajo del límite a partir del cual es obligatorio realizar la declaración.

      Saludos,
      Carlos Jiménez

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