COMUNIDAD DE BIENES Y SUS OBLIGACIONES FISCALES

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Comunidades de bienes y sus obligaciones fiscales. Hace unos meses se publicó el post Modelo 184 AEAT ¿Cuándo y cómo se utiliza? que ha tenido mucho éxito entre los lectores en base a las consultas realizadas por éstos sobre él. Ahora, en base al interés que despertó este post entre los partícipes de comunidades de bienes y de acuerdo también a algunas consultas recibidas sobre la fiscalidad de las comunidades de bienes, se va a explicar en detalle todas las obligaciones fiscales a las que están sometidas éstas y sus partícipes.

 

Comunidad de Bienes

 

Comunidad de bienes. Modelos de lAEAT a presentar

En primer lugar cabe decir, tal y como se dijo en el post referido anteriormente, que las comunidades de bienes están sometidas al régimen de atribución de rentas, lo que supone que las rentas obtenidas por estas entidades se imputan a sus partícipes en la proporción que ostenten de la misma, y serán estos los que sumaran estos rendimientos obtenidos por su cuota de participación en la comunidad de bienes al resto sus rendimientos.

 

Los partícipes que aporten dinero y trabajo deberán presentar trimestralmente el modelo 130 o 131 de pagos fraccionados, donde incluirán los ingresos y gastos de la comunidad de bienes en la proporción que les corresponda en base a su cuota de participación en la comunidad de bienes.

 

En el caso de los partícipes que solo aporten dinero, es decir, los que son meramente capitalistas, los rendimientos que éstos obtienen de la comunidad de bienes se consideran rendimientos del capital mobiliario y no deberán presentar los modelos 130 o 131, sino que será la propia comunidad de bienes quien deberá presentar el modelo 123 con la retención de dichos rendimientos, entregando también a final de año el resumen correspondiente de estos rendimientos en el modelo 193.

 

Por otra parte cabe señalar que la comunidad de bienes deberá presentar también en el mes de febrero el modelo 184 citado en el post referido al inicio de éste, que como ya se dijo es una declaración informativa donde se deberá identificar, referidos al año anterior, tanto a los partícipes de la comunidad de bienes como el importe de la renta obtenida por la comunidad y la que se imputa a cada partícipe.

 

Igualmente, es la comunidad de bienes la que tiene que presentar la declaración informativa 347 en caso de haber desarrollado empresariales o profesionales que, en su conjunto, respecto de otra persona o entidad, cualquiera que sea su naturaleza o carácter, hayan superado la cifra de 3005,06€ durante el año natural al que se refiera la declaración.

 

Respecto a las retenciones practicadas sobre los rendimientos que satisfaga la comunidad de bienes (rendimientos del arrendamiento de inmuebles, del trabajo, de actividades profesionales, etc.), será la propia comunidad de bienes la que tiene que practicarlas y presentar trimestralmente los modelos 115 o 111 respectivamente y posteriormente su declaración resumen anual correspondiente por estas retenciones en los modelos 190 y 180 también respectivamente.

 

Los servicios prestados por la comunidad de bienes también son susceptibles de estar sujetos a retención. La cantidad que se retenga será aplicada en el modelo de pago fraccionado de cada partícipe en la proporción que le corresponda.

 

En cuanto a los modelos correspondientes de IVA, tanto por lo que respecta a las declaraciones trimestrales como al resumen anual, será la comunidad de bienes la que tiene que presentarlos, ya que es el sujeto pasivo de este impuesto.






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Posted in Fiscalidad.

6 Comments

  1. Hola, tendría una consutla acerca de las obligaciones fiscales de una comunidad de bines.

    El caso sería el siguiente: una comunidad con 2 comuneros, uno aporta trabajo y capital y el otro solo capital.

    En este caso, viendo tu post, entiendo que el que aporta trabajo y capital deberá presentar el modelo 130 trimestralmente y por el que aporta solo capital, la comunidad deberá presentar el modelo 123.

    Mi pregunta es sobre que importes se calcula el pago fraccionado y las retenciones sobre los rendimientos del capital? Si por ejemplo, la comunidad tiene durante el primer trimestre 10.000 euros de rendimiento neto (ingresos menos gastos), que habria que imputar 5.000 euros al 130 del primero comunero y otros 5.000 euros para el calculo de las retenciones del segundo comunero?

    Muchas gracias por tu ayuda.

    Un saludo,

    • Hola Daniel,

      Si ambos socios lo son al 50%, las obligaciones son las siguientes:

      El socio trabajador tiene que declarar el modelo 130, aplicando el total de rendimientos de la sociedad, descontados ya los beneficios correspondientes al socio capitalista (al total de ingresos de la actividad se le restarán como gastos los de la actividad además del 50% de la renta imputada al socio capitalista).

      El socio capitalista no debe realizar nada, ya que la obligación de presentar el modelo 123 recae en la Sociedad Civil, donde se declarará el 50% de beneficios de cada trimestre pagando la retención correspondiente.

      Espero haberte ayudado,
      Carlos Jiménez

      • Hola Carlos,

        Muchas gracias por tu respuesta, pero para terminar de tenerlo claro me gustaría verlo con un ejemplo numérico que seguro que queda más claro.

        Supongamos que durante el primer trimestre del año, los ingresos de la comunidad de bienes son de 15.000€ y los gastos de 5.000€, por tanto, el rendimiento neto es de 10.000€.

        En este caso, el comunero trabajador deberá presentar el modelo 130 del primer trimestre y declarar esos 15.000€ de ingresos y los 5.000€ de gastos a pesar de que participe únicamente al 50%? ¿Cuál sería la renta imputada al socio capitalista?

        Respecto a mi otra duda, era acerca del modelo 123, siguiendo con este ejemplo, cuál sería la base de la retención?

        Muchas gracias, eres de gran ayuda y enhorabuena por la página.

        Un saludo,

        • Hola,

          En el 130 se declararían los ingresos de 15.000€ menos los gastos totales de 10.000€ (5.000€ de gastos actividad más 5.000€ de la renta del socio capitalista (el 50% de los beneficios)).

          En el 123 la base de retención serían los beneficios que corresponden al socio capitalista, es decir, 5.000€.

          Saludos,
          Carlos Jiménez

  2. Para constituir una comunidad de bienes dos socios, es obligatorio darse de alta en la S.S. como autonomo.
    gracias

    • Hola Francisco,

      No siempre, depende de la actividad que vaya a realizar la comunidad de bienes, si por ejemplo es para el alquiler de un local no es necesario, si es para realizar actividades profesionales sí que lo es.

      Saludos,
      Carlos Jiménez

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